百色个体增值税优惠政策2023

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（一）我国增值税留抵税额处理方式1、对一些特定行业企业实行留抵税额退税制度。（1）自2011年11月1日起，对国家批准的集成电路重大项目企业因购进设备形成的增值税期末留抵税额准予退税。（2）自2018年1月1日起至2023年12月31日止，对纳税人从事大型民用客机发动机、中大功率民用涡轴涡桨发动机研制项目而形成的增值税期末留抵税额予以退还；自2019年1月1日起至2023年12月31日止，对纳税人因生产销售新支线飞机以及从事大型客机研制项目形成的增值税期末留抵税额予以退还。
6、扩大可申请退还增量留抵税额的先进制造业纳税人范围。2021年4月1日起，在财政部、税务总局2019年第84号公告明确的先进制造业纳税人范围基础上，可申请退还增量留抵税额的先进制造业纳税人范围增加了“医药”“化学纤维”“铁路、船舶、航空航天和其他运输设备”“电气机械和器材”“仪器仪表”等行业企业纳税人。这是继2018年和2019年之后又一次专门针对先进制造业企业的增值税留抵退税政策。
另外，为了解决由于地方财政困难导致的增值税留抵税额退税难的问题，2019年财政部、税务总局、人民银行联合发文，调整完善增值税留抵退税地方分担机制，明确自当年9月1日起，增值税留抵退税地方分担的50％部分，15％由企业所在地分担，35％由各地按增值税分享额占地方分享总额比重分担。
（二）我国增值税留抵税额处理存在的问题
2、对企业实行增值税留抵退税（主要是增量退税），更多地体现为将留抵退税作为一种税收优惠政策在运用。无论是对少数特殊情形企业（如疫情防控重点物资生产企业）的全额退还增量留抵税额，还是对先进制造业企业的限额退税、更大幅度退还增量留抵税额乃至全额退还增量留抵税额，都只是局限于对企业部分留抵税额的退税。留抵退税本质上成为一种支持发展的税收优惠政策，对留抵退税的处理未形成系统、基本的制度安排，在税收公平上有所欠缺。
4、在现行财政体制下，部分地区存在退税难的问题。现行分税制财政体制下，部分地区囿于有限的财政收入规模，地方财政在实施增值税增量留抵退税时面临较大的压力和困难，尤其是一些地方部分初创期企业留抵税额巨大所带来的矛盾更为突出。虽然财政部等部门出台了相应的解决方案，但目前的财政处理方式未能从根本上有效解决退税的困难。
三、国际上实行增值税的国家对增值税留抵税额的处理特点
（一）普遍实行增值税留抵退税制度
不少国家规定必须通过事前税务审计方可办理退税（陈琍，2019）。例如：希腊规定，在某些特定情况下，根据财政部执行的风险分析方法，退税前对纳税人进行税务审计；俄罗斯规定，税务部门必须对纳税人在纳税申报表中填写的留抵税额进行审查；印度尼西亚和澳大利亚的税务部门在纳税人提出退税申请之后要进行审计，以确保退税的有效性。一些国家规定纳税人必须提供银行担保，方可给予退税。如意大利规定，如果纳税人申请的退税金额超过3万欧元，对于开展业务活动不足2年的公司申请的退税等4种情形需要提供银行担保。一些国家要求纳税人提供退税的相关证明材料。例如：葡萄牙规定，纳税人申请退税，除了提交电子版增值税纳税申报表之外，还要提供购买方汇总名单和销售方汇总名单等附件；拉脱维亚则规定必须提供相关资料证明申请退税中涉及零税率部分的交易真实性。
四、改进我国增值税留抵税额处理方式的基本思路
毋庸讳言，改进我国增值税留抵税额的处理方式是进一步完善增值税制度的重要内容之一，因此，应将现行的增量退税与结转下期抵扣并行的模式转变为实行增值税留抵退税的基本制度，并从完善政策制度以有效减少留抵税额规模、辅之以结转抵扣措施以提高退税效率、建立合理的财政分配机制以创造良好的退税环境以及建立科学管控风险的退税机制以保障国家税收安全等方面进行改革，切实保障增值税留抵退税制度的实施。
按照上述思路，我们应从源头控制、退抵并行、财税联动、管控风险四个方面采取措施，从而改进我国增值税留抵税额的处理方式，实现增值税留抵退税的基本制度。
另一方面，应针对房地产行业的特殊性，调整增值税纳税义务发生时间的确认原则，并取消预征制度。在继续坚持现有增值税纳税义务发生时间确认基本原则的同时，对房地产开发企业增值税应税收入的确认时间调整为预收款收讫的时间，即对房地产开发企业按照预收款申报销项税额。这样可以使增值税税款的入库时间与原预缴制度下的入库时间一致，且基本上可消除房地产开发企业普遍存在的留抵税额问题，并有效解决“双轨制”带来的税收管理问题和实施留抵退税对预缴收入效果的对冲。
对市场主体初创期较大规模投入形成的大额留抵税额等则应采取部分退税、部分留抵的方式。即根据留抵税额的总规模，按一定比例划分为“待抵扣税额”和“留抵税额”，“待抵扣税额”设置单独科目进行核算，“留抵税额”消化完毕再分期分批将“待抵扣税额”转入“留抵税额”。对“留抵税额”则采取退税的办法处理。在现行增值税收入中央与地方五五分成的财政体制下，留抵税额的处理导致部分地方政府财政收入较大压力，对市场主体初创期较大规模投入形成的大额留抵税额采取退抵并行的模式能够兼顾企业和地方政府的利益。